Je wilt een huis kopen of verbouwen en in je holding staat genoeg geld. Of je hebt al een hypotheek bij de bank en vraagt je af of je die kunt oversluiten naar je eigen holding. Dan ontstaat een interessante mogelijkheid: je kunt privé geld lenen van je eigen holding.
Klinkt simpel. Je betaalt de rente gewoon aan je eigen holding in plaats van aan de bank. Toch is het niet vanzelf goedkoper of fiscaal voordeliger. Voor de Belastingdienst zijn jij en je holding twee aparte partijen. Je moet de lening dus goed regelen, en je ook echt aan de afspraken houden.
In dit artikel lees je hoe het werkt, waar je op moet letten en hoe je een fiscale verrassing achteraf voorkomt.
De basis is eenvoudig: jij leent als privépersoon geld en je holding verstrekt de lening. De holding krijgt daardoor een vordering op jou en jij krijgt privé een schuld aan de holding.
Dat geld is dus niet uit de holding verdwenen alsof het salaris of dividend is. Het blijft een lening die je volgens de gemaakte afspraken moet terugbetalen. De Belastingdienst wil wel dat de voorwaarden zakelijk zijn. Oftewel: afspraken die je holding ook met een buitenstaander zou maken.
Over de lening betaal je rente aan de holding. Voor de holding is dat inkomen, en dat telt mee voor de winst. De vordering op jou komt op de balans van de holding.
Daarmee ontstaat bij een hypotheek via je eigen holding een belangrijk onderscheid: privé betaal je rente, terwijl de holding rente ontvangt. Dat betekent niet dat de financiering ‘kosteloos’ is.
De eerste vraag is niet hoeveel geld er op de bankrekening van de holding staat, maar hoeveel daarvan daadwerkelijk beschikbaar is. De holding moet na het verstrekken van de lening voldoende financiële ruimte overhouden voor haar eigen verplichtingen, investeringen en buffers. € 500.000 op een bankrekening betekent bijvoorbeeld niet automatisch dat het verstandig is om € 450.000 daarvan voor dertig jaar aan privé uit te lenen.
Daarnaast moet jij privé de rente en eventuele aflossing kunnen dragen. Ook dat hoort bij zakelijk handelen: een onafhankelijke financier zou willen weten of de geldnemer zijn verplichtingen kan nakomen.
Vergelijk de constructie daarom met een reguliere bankfinanciering. Kijk niet alleen naar de rente, maar ook naar looptijd, flexibiliteit, aflossingsvoorwaarden, zekerheden, advies- en notariskosten én naar wat het uitlenen van geld betekent voor de liquiditeit van je holding.
Een lening tussen jou en je holding leg je schriftelijk vast. Daarin staan in ieder geval het leenbedrag, de rente, looptijd, aflossingsafspraken, betalingsmomenten en eventuele zekerheden. De rente moet marktconform zijn. Een vast percentage daarvoor bestaat niet. Wat redelijk is, hangt onder meer af van de looptijd en rentevaste periode, jouw financiële positie, de hoogte van de lening ten opzichte van de woningwaarde, de aflossingsafspraken en de zekerheden die de holding krijgt.
Een lening met een sterk hypotheekrecht en een relatief lage verhouding tussen schuld en woningwaarde heeft bijvoorbeeld een ander risicoprofiel dan een lening zonder zekerheid. Dat mag terugkomen in de rente.
Alleen een nette overeenkomst opstellen is overigens niet genoeg. Als daarin staat dat je maandelijks rente en aflossing betaalt, moet dat in de praktijk ook gebeuren. De Belastingdienst waarschuwt expliciet dat zowel onzakelijke voorwaarden als het niet nakomen van de afspraken fiscale gevolgen kunnen hebben.
Dat je geld leent van je eigen B.V. verhindert op zichzelf de hypotheekrenteaftrek niet. De Belastingdienst bevestigt dat rente op een lening bij een B.V. aftrekbaar kan zijn als aan de voorwaarden voor een eigenwoningschuld wordt voldaan.
Sluit je een nieuwe lening af onder de huidige regels? Let dan in elk geval hierop:
Heb je al een hypotheek en wil je deze oversluiten naar je holding, dan moet je eerst bekijken welk fiscaal regime op de bestaande schuld van toepassing is.
Voor bepaalde eigenwoningschulden van vóór 2013 bestaat overgangsrecht. Een bestaande aflossingsvrije eigenwoningschuld kan daardoor onder voorwaarden zijn fiscale behandeling behouden wanneer deze wordt overgesloten. Voor een verhoging of een nieuw leningdeel kunnen andere regels gelden.
Heb je eerder een huis met overwaarde verkocht? Dan kan de bijleenregeling je eigenwoningschuld beperken. Je kunt dus meer lenen dan fiscaal als eigenwoningschuld telt. Over het niet-kwalificerende gedeelte is de rente dan niet als eigenwoningrente aftrekbaar.
Juist bij oversluiten is het daarom verstandig eerst de fiscale geschiedenis van de bestaande hypotheek in kaart te brengen en pas daarna de nieuwe leningsovereenkomst te maken.
Voor hypotheekrenteaftrek hoeft je holding geen hypotheekrecht bij de notaris te laten vestigen. Een lening zonder hypotheekrecht kan dus nog steeds kwalificeren als eigenwoningschuld als aan de overige fiscale voorwaarden wordt voldaan.
Het ontbreken van zekerheid kan uiteraard wel invloed hebben op de zakelijke voorwaarden en de marktconforme rente.
Wanneer moet je extra naar je rekening-courant kijken?
Je hoeft niet nerveus te worden van iedere betaling tussen privé en je BV. Een rekening-courant bestaat juist om kleinere, tijdelijke bedragen praktisch te verwerken.
Het wordt wel verstandig om verder te kijken wanneer:
Het probleem zit meestal niet in één betaling. Het zit in een patroon dat ontstaat zonder dat daar bewust een financiële keuze tegenover staat.
Naast de eigenwoningregeling bestaat de regeling excessief lenen bij de eigen vennootschap. Op dit moment geldt een grens van € 500.000. Let op: het kabinet heeft aangekondigd de grens te willen verlagen naar € 100.000. Dat is nog een voorstel. Check dus altijd de actuele stand van zaken.
Voor het bepalen van het bovenmatige deel worden relevante schulden aan meerdere eigen B.V.'s bij elkaar opgeteld. Ook schulden van je fiscale partner, kinderen of ouders tellen mee: de grens geldt voor jullie samen en niet per persoon. Voor zover de gezamenlijke relevante schulden boven de grens uitkomen, kan het meerdere als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2 worden belast.
Die € 500.000 is dus geen absoluut leenverbod. Het is een fiscale grens binnen de regeling excessief lenen.
Eigenwoningschulden kunnen buiten deze berekening blijven. Daarvoor geldt wél dat de holding een hypotheekrecht op de woning moet hebben.
Wil je je eigen woning financieren vanuit de holding, dan helpt deze volgorde om fiscale en praktische keuzes uit elkaar te houden.
Financiering via de holding kan flexibiliteit bieden. Je bepaalt binnen zakelijke grenzen samen met je eigen holding hoe de financiering wordt ingericht en de betaalde rente komt als opbrengst bij de holding terecht in plaats van bij een externe financier.
Daar staat tegenover dat die rente bij de holding onderdeel is van de fiscale winst en dus belast wordt met vennootschapsbelasting. Privé trek je de rente af in box 1 tegen een ander tarief. Per saldo kan dat gunstig of ongunstig uitpakken. Bovendien wordt geld voor langere tijd vastgelegd dat de holding niet meer voor andere investeringen of als buffer kan gebruiken. Een hypotheekakte brengt daarnaast notariskosten met zich mee.
Een veelgemaakte denkfout is daarom: ik betaal de rente toch aan mezelf. Fiscaal werkt het niet zo. Jij privé en je holding zijn afzonderlijke partijen en de rente verplaatst vermogen van privé naar de holding B.V.
Stel dat je holding € 250.000 aan jou uitleent voor de aankoop van je eigen woning. Voor dit voorbeeld nemen we een rente van 4% per jaar. Dit percentage is nadrukkelijk géén advies of indicatie van een marktconforme rente voor jouw situatie.
De holding maakt € 250.000 beschikbaar, rechtstreeks aan jou of via de notaris bij de aankoop. Jij hebt vervolgens een schuld van € 250.000 aan de holding.
Bij 4% bedraagt de rente in het eerste jaar, vereenvoudigd en zonder rekening te houden met tussentijdse aflossingen, € 10.000. Die € 10.000 betaal je privé aan de holding. Voor de holding is dit renteopbrengst.
Los je lineair af in 30 jaar, dan betaal je daarnaast ongeveer € 8.333 per jaar aan aflossing. Dat is iets anders dan rente. De aflossing verlaagt je schuld van € 250.000 naar ongeveer € 241.667. Aflossing is niet aftrekbaar.
Of de € 10.000 rente geheel aftrekbaar is, kan niet uit alleen deze cijfers worden geconcludeerd. Daarvoor moeten onder andere het gebruik van de lening, de eigenwoningregels, een eventuele eigenwoningreserve, aflossingseisen en overige persoonlijke omstandigheden worden beoordeeld.
De beste inrichting hangt uiteindelijk af van zowel je privésituatie als de financiële positie van je holding. Zeker bij een groter bedrag, een bestaande hypotheek of overgangsrecht is het daarom verstandig de fiscale uitwerking en leningdocumentatie vooraf met je financieel of fiscaal adviseur en, waar nodig, de notaris af te stemmen. Dan weet je vóórdat het geld wordt overgemaakt hoe de lening privé én in de holding uitpakt.
De fiscale behandeling van een lening hangt af van de feiten en omstandigheden. Bovenstaande informatie is algemeen van aard en vervangt geen fiscaal advies voor jouw specifieke situatie.
Twijfel je of jouw rekening-courant nog past bij de manier waarop je hem gebruikt? Dan kan het verstandig zijn om je actuele saldo en de onderliggende transacties samen met je administrateur of adviseur te bekijken. Niet om iedere privébetaling ingewikkeld te maken, maar om te voorkomen dat iets wat klein begon ongemerkt een groter financieel of fiscaal vraagstuk wordt.
De fiscale behandeling van een rekening-courant of lening hangt af van de feiten en omstandigheden. Bovenstaande informatie is algemeen van aard en vervangt geen fiscaal advies voor jouw specifieke situatie.
Joost van der Hoorn is kantoorhouder van GoedOpOrde.nl Alphen a/d Rijn. Als allereerste medewerker kent hij de organisatie door en door. Met zijn jarenlange ervaring en brede expertise is hij een waardevolle sparringpartner die ondernemers helpt vooruit te kijken en betere beslissingen te nemen.
GoedOpOrde.nl Alphen aan den Rijn
alphen@goedoporde.nl
085 273 0761
