Veel directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) weten dat ze zichzelf een gebruikelijk loon moeten toekennen, maar niet precies hoe dat werkt. Wat mag wel, wat niet? En wat gebeurt er zodra de Belastingdienst vindt dat jouw salaris te laag is?
Dat is geen theoretisch risico: volgens onderzoek van het Ministerie van Financiën (2025) geeft maar liefst 40% van de DGA’s te weinig salaris op. De Belastingdienst heeft aangekondigd dit vanaf 2026 strenger te gaan controleren.
Voor wie is het gebruikelijk loon?
Het gebruikelijk loon is voor de DGA, maar ook voor een aanmerkelijk belanghouder. Je bent DGA (of aanmerkelijk belanghouder) zodra je direct of indirect 5% of meer van de aandelen bezit of mag verwerven.
Aanmerkelijk belanghouder Ben je als DGA op hetzelfde adres ingeschreven met je partner en werkt deze ook in de zaak? Dan is er sprake van een aanmerkelijk belang houder indien je beiden meerderjarig bent, een samenlevingscontract hebt samen, een woning hebt samen, een kind hebt samen, of elkaars pensioengerechtigde bent.
Kortom, dit is best vaak het geval in de praktijk. Ook al ben je formeel niet getrouwd.
Waarom bestaat deze regeling?
Het gebruikelijk loon is bedoeld om te voorkomen dat DGA’s hun loon extreem laag zetten om zo minder belasting te betalen. Want stel dat je jezelf slechts € 1 salaris uitkeert en de rest als dividend, dan betaal je nauwelijks loonbelasting.
De Belastingdienst wil dat je als DGA een realistisch, zakelijk loon ontvangt dat past bij jouw werkzaamheden en de winstcapaciteit van de BV.
Hoe bepaal je het gebruikelijk loon in 2026?
Voor 2026 geldt een minimaal gebruikelijk loon van € 58.000 per jaar. Dit mag bestaan uit het volledige loon, inclusief het loon in natura (zoals WKR-componenten of de bijtelling van een auto).
Vaak wordt dit minimum zonder verdere onderbouwing als het DGA salaris gehanteerd dat zou moeten voldoen, maar dat is slechts het uitgangspunt. Een DGA / AB houder moet een loon ontvangen dat normaal/ gebruikelijk is voor de werkzaamheden die hij/zij verricht.
Dit is het hoogste loon van onderstaande 3 opties:
€ 58.000, of
100% van het loon in een vergelijkbare functie in loondienst, of
het hoogste loon van de andere werknemers in jouw bedrijf.
Hierbij is het vooral belangrijk dat je de afwegingen goed vastlegt. Hoe ben je tot een bepaald bedrag gekomen en waarom vindt jij dat dit een vergelijkbare functie is.
Voorbeeld: jij bent actief in de bouwsector. Ben je dan bouwvakker, projectmanager, directeur, teamleider, verkoopmanager...? Zeg het maar. Alles valt of staat met de afweging en onderbouwing van jouw keuze.
50% van alle DGA's zit op de ondergrens van het minimum vereiste DGA-loon
Ministerie van Financiën (april 2025)
Help! Ik kan dit helemaal (nog) niet betalen!
Veel startende ondernemers, of ondernemers die parttime aan de slag gaan hebben moeite om te voldoen aan de gebruikelijkloonregeling. Geen paniek, in sommige situaties mag je het gebruikelijk loon tijdelijk verlagen. Werk je parttime of draait jouw BV verlies? Dan mag je soms een lager loon hanteren.
Belangrijk is wel om dit goed vast te leggen en ook af te stemmen met de Belastingdienst. Je zult het moeten onderbouwen, maar de Belastingdienst snapt ook dat het niet de bedoeling kan zijn dat je de BV hiermee aan de rand van de afgrond zou brengen, omdat je nu eenmaal aan deze regeling moet voldoen.
Kun je het loon fiscaal optimaliseren?
Een te laag loon leidt tot discussies, maar een te hoog loon kan onnodig belastingdruk opleveren. Een vaak gestelde vraag in de praktijk is dan ook of je het loon dan nog wel fiscaal kunt optimaliseren.
Uiteraard kan dat, maar wel binnen de piketpaaltjes die zijn geslagen. Daarbinnen is het mogelijk om te optimaliseren. Breng het loon rond het break-even punt en zorg dat je hiermee niet in de hogere schijf valt van de inkomstenbelasting. Het meerdere kun je dan eventueel als dividend uitkeren.
Maar dit is altijd maatwerk en hierbij spelen meerdere factoren een rol. Zo kun je je zelfs afvragen of het uitkeren van dividend überhaupt wel verstandig is. Maar dat is weer een heel ander fiscaal vraagstuk!
Twijfel je of jouw DGA-loon goed is afgestemd? Bij GoedOpOrde.nl kijken we samen naar de slimste balans tussen loon, dividend en fiscale ruimte. Plan een vrijblijvend adviesgesprek zodat je weet waar je aan toe bent.
