Rijd je zelf in een benzineauto of hybride van de zaak? Of hebben je medewerkers een zakelijke auto die ze ook privé gebruiken? Dan is 1 januari 2027 een belangrijke datum. Vanaf dat moment krijgen werkgevers te maken met een nieuwe belasting op fossiele personenauto's van de zaak: de pseudo-eindheffing van 12%.
Dat kan behoorlijk oplopen. Bij een auto met een cataloguswaarde van € 40.000 gaat het om € 4.800 per jaar. Die extra kosten komen voor rekening van de werkgever, terwijl de gewone bijtelling voor privégebruik daarnaast blijft bestaan. Toch betekent dit niet dat iedere zakelijke benzineauto vanaf 2027 direct duurder wordt. Voor bestaande auto's geldt overgangsrecht en ook de manier waarop je een auto gebruikt, maakt verschil. In dit artikel leggen we uit wanneer je de heffing betaalt, wat dit betekent voor je bv of wagenpark en welke keuzes je vóór 2027 verstandig kunt maken.
De overheid wil werkgevers stimuleren om vaker voor elektrische auto's te kiezen. Daarom komt er een extra belasting op fossiele personenauto's die werkgevers vanaf 2027 aan werknemers beschikbaar stellen voor privégebruik. Die belasting heet de pseudo-eindheffing en bedraagt jaarlijks 12% van de cataloguswaarde, inclusief btw en bpm. De werkgever betaalt deze belasting via de loonaangifte. De heffing mag niet worden doorgeschoven naar de werknemer, ook niet via een hogere eigen bijdrage.
Stel dat je in 2027 een nieuwe benzineauto van € 40.000 aan een medewerker beschikbaar stelt. Die medewerker gebruikt de auto ook privé. Je betaalt als werkgever dan € 4.800 per jaar aan pseudo-eindheffing, oftewel € 400 per maand. Dat bedrag komt boven op de normale autokosten. De werknemer houdt daarnaast zijn gewone bijtelling. Het gaat dus niet om een vervanging van de bijtelling, maar om een extra kostenpost voor de werkgever.
De heffing geldt per kalendermaand. Gebruikt een werknemer de auto maar een paar dagen in een maand, dan kan toch de volledige maand meetellen. De werkgever kan de heffing periodiek via de loonaangifte verwerken of op het daarvoor geldende jaarlijkse afrekenmoment voldoen.
De regeling geldt voor personenauto's met een CO₂-uitstoot boven nul. Daarbij maakt het niet uit of de auto nieuw of tweedehands is. Benzineauto's, diesels, auto's op lpg en hybrides vallen er dus onder. Dat geldt ook voor plug-in hybrides, zelfs wanneer je daar grotendeels elektrisch mee rijdt. Alleen volledig elektrische auto's en waterstofauto's vallen buiten de regeling.
| Wel pseudo-eindheffing | Geen pseudo-eindheffing |
|---|---|
| Benzineauto's | Volledig elektrische auto's |
| Dieselauto's | Waterstofauto's |
| Hybrides en plug-in hybrides | Bestelauto's die fiscaal niet als personenauto |
| Personenauto's op lpg | Vrachtauto's |
Bij bijzondere voertuigen, zoals campers en personenbusjes, moet je controleren of ze fiscaal als personenauto worden aangemerkt. Ook het bouwjaar is niet doorslaggevend. Een oudere benzineauto die je in 2027 voor het eerst aan een werknemer beschikbaar stelt, kan dus gewoon onder de heffing vallen. Voor auto's ouder dan 25 jaar kan mogelijk een andere waarderingsregel gelden, maar dat vraagt nog om nadere bevestiging.
Dan kan de heffing achterwege blijven. Maar hier zit een belangrijk verschil met de gewone bijtelling. Voor de pseudo-eindheffing telt woon-werkverkeer namelijk als privégebruik. De bekende grens van 500 privékilometers per jaar helpt je hier dus niet. Zelfs één woon-werkrit in een maand kan ervoor zorgen dat je voor die hele maand de heffing betaalt.
Een auto die uitsluitend voor zakelijke afspraken wordt gebruikt en na werktijd op het bedrijfsterrein blijft staan, is een duidelijker voorbeeld van zakelijk gebruik. Daarbij moet je het gebruik wel kunnen aantonen, bijvoorbeeld met een sluitende rittenregistratie en duidelijke afspraken over wie de auto mag gebruiken. Alleen zeggen dat een auto zakelijk wordt gebruikt, is niet voldoende.
Ja. Heb je een bv en rijd je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) in een fossiele auto van de zaak? Dan kan jouw bv vanaf 2027 ook met de pseudo-eindheffing te maken krijgen. Voor de loonheffingen ben je namelijk werknemer van je eigen bv. Dat betekent dat je bv de extra belasting van 12% betaalt, terwijl jij als DGA nog steeds te maken krijgt met de gewone bijtelling voor privégebruik.
Ook als je bv verder geen personeel heeft, kan de heffing dus gelden. Ontvang je geen loon uit je bv, maar rijd je wel in een auto van de bv? Ga er dan niet automatisch vanuit dat je de heffing kunt vermijden. Ook de regels rondom het gebruikelijk loon spelen daarbij een rol.
Voor ondernemers met een eenmanszaak of vof ligt dat anders. Als eigenaar of vennoot ben je voor deze regeling geen werknemer van je eigen onderneming. Over je eigen zakelijke auto betaal je daarom geen pseudo-eindheffing. Heb je personeel met een fossiele auto van de zaak die ook privé wordt gebruikt, dan kan de heffing voor die medewerkers wel gelden. Voor een zzp'er zonder personeel verandert er op dit punt dus niets.
Bij DGA's met meerdere bv's kan de regeling ingewikkelder worden. Stel dat je holding op je woonadres staat ingeschreven, terwijl je dagelijks bij je werkmaatschappij op een andere locatie werkt. Je rijdt met een benzineauto van de holding naar die werkmaatschappij. Is die rit dan zakelijk omdat je holding op je woonadres staat?
Daar kun je niet zomaar van uitgaan. Voor de beoordeling van woon-werkverkeer gaat het om de plek waar je daadwerkelijk werkt. Het inschrijfadres van je holding bepaalt dat niet automatisch. Werk je vier of vijf dagen per week bij je werkmaatschappij, dan ligt het voor de hand dat dit je vaste werkplek is. De rit vanaf huis kan daardoor als woon-werkverkeer tellen. En voor deze heffing wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik. Ook een werkruimte thuis maakt dat niet vanzelf anders. Hoe thuiswerken precies doorwerkt in deze nieuwe regeling, is nog niet op alle punten duidelijk.
Er is nog iets om rekening mee te houden: welke bv stelt de auto aan jou beschikbaar? Voor het overgangsrecht is dat belangrijk. Stel dat je holding de auto al vóór 2027 aan jou beschikbaar heeft gesteld. Dan kan de auto onder het overgangsrecht vallen. Verplaats je de auto later naar de werkmaatschappij en verandert daarmee de werkgever die de auto beschikbaar stelt, dan kan dat overgangsrecht vervallen.
Dat kan ook gebeuren wanneer beide bv's onderdeel zijn van hetzelfde concern. Een fiscale eenheid voor de btw of vennootschapsbelasting betekent namelijk niet dat de bv's voor de loonheffingen automatisch één werkgever zijn. Bij een fusie of overname kunnen bijzondere regels gelden.
Heb je een holdingstructuur, controleer dan vóór 2027 welke bv jouw formele werkgever is, welke bv de auto beschikbaar stelt en onder welk loonheffingennummer de auto valt. Verplaats een auto na 1 januari 2027 niet zomaar tussen bv's zonder eerst de fiscale gevolgen te bekijken. Juist bij dit soort wijzigingen kan een administratieve keuze onverwacht veel geld kosten.
Niet iedere fossiele auto van de zaak valt direct vanaf 2027 onder de nieuwe heffing. Voor auto's die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht. Volgens de huidige wet loopt dat overgangsrecht tot 17 september 2030. Het kabinet heeft voorgesteld dit te verlengen tot 1 januari 2031, zodat bedrijven niet midden in het boekjaar hun administratie hoeven aan te passen.
Dat betekent dat een bestaande auto voorlopig buiten de heffing kan blijven. Maar de auto moet vóór 2027 daadwerkelijk ter beschikking zijn gesteld. Alleen een leasecontract tekenen of een auto bestellen is niet voldoende. Zorg daarom dat je kunt aantonen wanneer de auto beschikbaar is gesteld, bijvoorbeeld met een afleverbewijs en de bijbehorende administratie.
Ook moet je opletten wanneer een auto naar een andere werkgever gaat. Binnen dezelfde werkgever kan een auto onder voorwaarden aan een andere werknemer worden gegeven zonder dat het overgangsrecht vervalt. Verandert de werkgever die de auto beschikbaar stelt, dan kan het overgangsrecht juist verloren gaan. Het is daarom verstandig om per auto vast te leggen wanneer deze beschikbaar is gesteld en bij welke werkgever hij hoort.
Ook bij de omzetting van een eenmanszaak naar een bv verdient de auto extra aandacht. Stel dat je al jaren een benzineauto in je eenmanszaak gebruikt en je onderneming vanaf 2027 geruisloos inbrengt in een bv. De auto gaat mee naar de bv, maar betekent dat ook dat je direct 12% pseudo-eindheffing moet betalen?
Mogelijk niet. Bij een geruisloze inbreng kan onder voorwaarden sprake zijn van voortzetting van de bestaande situatie. Of daardoor ook het overgangsrecht voor de pseudo-eindheffing behouden blijft, is nog niet bevestigd. Een geruisloze inbreng betekent namelijk niet automatisch dat alle fiscale regelingen ongewijzigd doorlopen.
Ben je van plan je eenmanszaak om te zetten naar een bv? Laat dan vooraf beoordelen wat de omzetting betekent voor je zakelijke auto. Vooral rond 1 januari 2027 kan de gekozen ingangsdatum financieel verschil maken.
De percentages worden pas echt duidelijk wanneer je ze vertaalt naar euro's. Vooral voor DGA's en werkgevers met meerdere zakelijke auto's kan het verschil tussen fossiel en elektrisch aanzienlijk zijn.
Je hebt een bv en wilt in februari 2027 een nieuwe auto aanschaffen. Je twijfelt tussen een benzineauto en een elektrische auto. Beide hebben een cataloguswaarde van € 60.000.
| Kosten per jaar | Benzine | Elektrisch |
|---|---|---|
| Pseudo eindheffing voor de BV | € 7.200 | € 0 |
| Bijtelling voor de DGA | € 13.200 | € 12.600 |
Voor de elektrische auto is hierbij gerekend met 20% bijtelling over de eerste € 30.000 en 22% over het resterende bedrag. Het verschil in bijtelling is relatief klein, maar de bv betaalt voor de benzineauto jaarlijks € 7.200 extra. Over vier volledige jaren is dat € 28.800.
Daarbij komen de normale kosten van de auto, zoals lease, onderhoud, verzekering en brandstof of elektriciteit. De keuze tussen benzine en elektrisch gaat dus niet alleen over de aanschafprijs of het maandelijkse leasebedrag. De pseudo-eindheffing kan een belangrijk verschil maken in de totale kosten.
Stel dat je bedrijf acht fossiele leaseauto's heeft. Vijf auto's zijn al vóór 2027 beschikbaar gesteld en vallen onder het overgangsrecht. In 2027 komen er drie nieuwe benzineauto's bij met een cataloguswaarde van € 45.000 per auto.
Voor die drie nieuwe auto's betaal je jaarlijks 3 × € 45.000 × 12% = € 16.200 aan pseudo-eindheffing. Zolang de vijf bestaande auto's onder het overgangsrecht vallen, betaal je daarover nog geen heffing. Maar zodra dat overgangsrecht eindigt, kunnen ook die auto's gaan meetellen.
Als je dan nog steeds acht vergelijkbare fossiele auto's hebt, loopt de heffing op tot € 43.200 per jaar. Voor werkgevers met meerdere zakelijke auto's kan dit dus een flinke structurele kostenpost worden. Dat maakt het verstandig om bij nieuwe leasecontracten niet alleen naar de maandelijkse leaseprijs te kijken, maar naar de totale kosten over de hele looptijd.
De hoofdlijnen van de pseudo-eindheffing liggen vast in het Belastingplan 2026, dat eind 2025 is aangenomen. Het kabinet heeft op 22 juni 2026 wel aanvullende versoepelingen aangekondigd. Die worden behandeld via het Belastingplan 2027 en zijn op de peildatum van dit artikel nog voorstellen.
Het gaat om vier mogelijke wijzigingen:
Bij de regeling voor kortdurende huurauto's is nog niet duidelijk of de uitzondering per auto, werkgever of werknemer geldt. Ook enkele administratieve vragen staan nog open, waaronder de fiscale aftrekbaarheid van de heffing en de precieze verhouding tot de werkkostenregeling. De verwachting is dat de heffing als gewone werkgeverslast wordt behandeld en buiten de vrije ruimte van de werkkostenregeling valt, maar een definitieve bevestiging daarvan ontbreekt nog.
Voor je planning is het daarom verstandig om uit te gaan van de regels die al vaststaan. Aangekondigde versoepelingen kunnen gunstig uitpakken, maar zijn pas zekerheid wanneer ze definitief zijn aangenomen.
Je hoeft niet meteen je hele wagenpark te vervangen. Maar het is wel verstandig om nu te bekijken welke auto's je hebt, welke veranderingen eraan komen en wat de nieuwe regeling financieel betekent. Vooral bij auto's die binnenkort worden besteld, geleverd of tussen bv's worden verplaatst, kan de timing belangrijk zijn.
De volgende punten helpen je om verrassingen te voorkomen:
Het belangrijkste is dat je vóór een nieuwe aanschaf, leaseovereenkomst of wijziging in je ondernemingsstructuur weet wat de financiële gevolgen zijn. Met een goed overzicht van je huidige auto's en de geplande veranderingen kun je veel onverwachte kosten voorkomen.
De pseudo-eindheffing maakt fossiele zakelijke personenauto's vanaf 2027 in veel situaties duurder. Bij nieuwe auto's kan de werkgever jaarlijks 12% extra betalen over de cataloguswaarde, terwijl voor bestaande auto's tijdelijk overgangsrecht geldt. Vooral voor DGA's met een holdingstructuur en werkgevers met meerdere zakelijke auto's is het belangrijk om goed te kijken naar de gevolgen van nieuwe leasecontracten, wisselingen van werkgever en het aflopen van het overgangsrecht.
Je hoeft niet automatisch voor elektrisch te kiezen. Wel wordt het belangrijker om de volledige kosten van een zakelijke auto vooraf door te rekenen. Een auto die op basis van het leasebedrag aantrekkelijk lijkt, kan door de extra heffing uiteindelijk een stuk duurder uitvallen.
Wil je weten wat de pseudo-eindheffing betekent voor jouw auto, bv of wagenpark? We kijken graag met je mee. Zo krijg je inzicht in de kosten en kun je een keuze maken die past bij jouw onderneming.
Dit artikel beschrijft de stand van zaken op 2 november 2026. De regelgeving kan nog veranderen door het Belastingplan 2027. De informatie is algemeen van aard en geen individueel fiscaal advies.
Martijn Kulk heeft als oprichter van GoedOpOrde.nl de basis gelegd voor de manier waarop we vandaag de dag werken: persoonlijk, betrokken en altijd gericht op het verder helpen van ondernemers. Een visie die hij nog dagelijks in de praktijk brengt vanuit ons hoofdkantoor in Alphen aan den Rijn.
GoedOpOrde.nl Alphen aan den Rijn
alphen@goedoporde.nl
085-2730761
