Als ZZP'er heb je recht op de kleine ondernemersregeling (KOR) wanneer je verwachte omzet niet hoger is dan €20.000 per kalenderjaar. De KOR is een btw-vrijstelling die je administratieve lasten vermindert doordat je geen btw-aangifte meer hoeft te doen. Je berekent dan geen btw aan je klanten, maar kunt ook geen btw meer terugvragen op je zakelijke inkopen. Deelname is vrijwillig, maar geldt wel voor minimaal drie jaar. De regeling is vooral voordelig voor ZZP'ers die voornamelijk particuliere klanten hebben of weinig zakelijke investeringen doen.
De kleine ondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstellingsregeling speciaal ontworpen voor kleine ondernemers, waaronder ZZP'ers. In de kern betekent deelname aan de KOR dat je geen btw meer in rekening brengt aan je klanten, maar ook geen btw meer kunt terugvragen op je zakelijke uitgaven.
Tot 2020 was de KOR een verminderingsregeling waarbij je nog steeds btw in rekening bracht maar een deel kon terughouden. Sinds 1 januari 2020 is de KOR omgevormd tot een volledige vrijstellingsregeling. Deze wijziging heeft de administratieve lasten voor kleine ondernemers aanzienlijk verminderd.
De basisvoorwaarden voor deelname zijn eenvoudig: je bent btw-plichtig, gevestigd in Nederland, en je verwacht niet meer dan €20.000 omzet per kalenderjaar te behalen. Voor ZZP'ers die hulp nodig hebben bij hun boekhouding is deze regeling vaak een aantrekkelijke optie om de administratieve lasten te verminderen.
| Aspect | Vóór 2020 | Vanaf 2020 |
|---|---|---|
| Type regeling | Verminderingsregeling | Vrijstellingsregeling |
| Btw op facturen | Wel berekenen | Niet berekenen |
| Btw-aangifte | Verplicht | Niet nodig |
| Omzetgrens | €1.883 btw-bedrag | €20.000 omzet |
Je komt als ZZP'er in aanmerking voor de KOR wanneer je verwachte jaaromzet niet hoger is dan €20.000 exclusief btw. Deze omzetgrens geldt per kalenderjaar en omvat al je btw-belaste activiteiten in Nederland.
Bij het bepalen van je omzet voor de KOR tellen de volgende inkomsten mee:
De volgende inkomsten tellen niet mee voor de KOR-omzetgrens:
Belangrijk om te weten is dat je bij aanvang van de KOR een inschatting maakt van je verwachte omzet. Kom je boven de grens van €20.000 uit, dan moet je dit direct melden bij de Belastingdienst. De vrijstelling vervalt dan vanaf de eerstvolgende btw-aangifte.
Deelname aan de KOR biedt als belangrijkste voordeel een aanzienlijke administratieve vereenvoudiging voor jouw onderneming. Je hoeft geen btw-aangifte meer te doen, geen btw-administratie bij te houden en geen facturen met btw uit te schrijven. Dit bespaart veel tijd die je kunt besteden aan je eigenlijke werk.
Voor ZZP'ers die voornamelijk met particuliere klanten werken, is er een direct concurrentievoordeel. Je kunt je diensten tegen een lager tarief aanbieden omdat je geen 21% of 9% btw meer hoeft toe te voegen aan je facturen. Dit maakt je diensten aantrekkelijker voor particulieren die de btw niet kunnen aftrekken.
Daarnaast biedt de KOR meer zekerheid en minder risico. Je hoeft je geen zorgen meer te maken over het vergeten van btw-aangiftes of het maken van fouten bij het berekenen van de verschuldigde btw. Dit verkleint de kans op boetes of naheffingen van de Belastingdienst.
Voor startende ondernemers met een beperkte omzet is de KOR een ideale manier om de administratieve lasten in de beginfase te beperken, waardoor je je kunt concentreren op het opbouwen van je bedrijf.
Het aanvragen van de KOR is een eenvoudig proces dat je volledig online kunt afhandelen via de website van de Belastingdienst. Je kunt de KOR aanvragen met het formulier 'Opgaaf omzetbelasting kleine ondernemersregeling'. Voor een snelle verwerking is het belangrijk dat je de aanvraag minimaal vier weken voor de gewenste ingangsdatum indient.
Bij de aanvraag heb je de volgende gegevens nodig:
Als startende ondernemer kun je de KOR direct bij je aanmelding als ondernemer aanvragen. Je hoeft dan niet eerst btw-aangiftes te doen. Ook voor bestaande ondernemers is de overstap eenvoudig, maar houd rekening met correcties voor eventuele btw die je al hebt afgetrokken op investeringen.
Na je aanvraag ontvang je binnen vier weken een bevestiging van de Belastingdienst. Vanaf de ingangsdatum ben je vrijgesteld van btw-verplichtingen, maar de vrijstelling geldt wel voor minimaal drie jaar.
| Aanvraagmoment | Ingangsdatum KOR | Minimale deelnameperiode tot |
|---|---|---|
| Voor 15 januari 2024 | 1 april 2024 | 1 april 2027 |
| Voor 15 april 2024 | 1 juli 2024 | 1 juli 2027 |
| Voor 15 juli 2024 | 1 oktober 2024 | 1 oktober 2027 |
| Voor 15 oktober 2024 | 1 januari 2025 | 1 januari 2028 |
Het belangrijkste nadeel van de KOR is dat je geen voorbelasting meer kunt aftrekken. Dit betekent dat je de btw op al je zakelijke aankopen, investeringen en kosten niet meer kunt terugvragen bij de Belastingdienst. Voor ZZP'ers die veel investeren of hoge zakelijke kosten hebben, kan dit financieel ongunstig zijn.
Een ander significant nadeel is de verplichte deelnameperiode van drie jaar. Eenmaal aangemeld, kun je niet zomaar stoppen met de KOR als je situatie verandert. Alleen bij een significante omzetstijging boven de €20.000 kun je tussentijds uit de regeling stappen. Dit maakt flexibel inspelen op veranderende bedrijfsomstandigheden lastiger.
Voor ZZP'ers die voornamelijk aan zakelijke klanten leveren, kan de KOR juist een concurrentienadeel opleveren. Zakelijke klanten kunnen namelijk de btw op facturen aftrekken, dus voor hen maakt het prijstechnisch niet uit. Ze krijgen van KOR-deelnemers echter geen factuur met btw, wat hun eigen btw-administratie complexer kan maken.
Tot slot moet je bij investeringen die je hebt gedaan vóór deelname aan de KOR, maar waarvan je de btw wel hebt afgetrokken, mogelijk een deel van die btw terugbetalen (de zogenaamde 'herzienings-btw'). Dit geldt vooral voor investeringen in bedrijfsmiddelen die langer dan één jaar meegaan.
Met de KOR wordt je dagelijkse facturering aanzienlijk eenvoudiger. Je maakt facturen zonder btw en vermeldt op je facturen "btw vrijgesteld op grond van de kleine ondernemersregeling". Je hoeft geen btw-bedragen meer te berekenen of apart te vermelden.
In je boekhouding hoef je geen btw-administratie meer bij te houden. Je registreert alle inkomsten en uitgaven zonder btw-splitsing, wat je administratie vereenvoudigt. Let wel op dat je nog steeds verplicht bent een gedegen administratie te voeren voor de inkomstenbelasting.
Je bent als KOR-deelnemer vrijgesteld van het doen van btw-aangiftes. Dit bespaart je elk kwartaal tijd en vermindert de administratieve druk. Je hoeft je ook geen zorgen meer te maken over de btw-suppletie bij het ontdekken van fouten in eerdere aangiftes.
Voor je jaarrekening en belastingaangifte inkomstenbelasting verwerk je alle bedragen exclusief btw. Hierdoor worden je omzet en kosten anders gepresenteerd dan wanneer je btw-plichtig bent. Wij kunnen je helpen om je boekhouding optimaal in te richten voor de KOR, zodat je maximaal profiteert van de administratieve vereenvoudiging.
De KOR is een waardevol hulpmiddel voor veel ZZP'ers om hun administratieve lasten te verlichten. Door zorgvuldig af te wegen of de voordelen voor jouw specifieke situatie opwegen tegen de nadelen, kun je een weloverwogen beslissing nemen. Heb je hulp nodig bij deze afweging of bij het aanvragen van de KOR? Wij staan graag voor je klaar om je te adviseren en te ondersteunen bij je boekhouding en belastingzaken.
